Le calcul de l’IFI s’effectue par tranches d’imposition. Selon le montant de votre Impôt sur la Fortune Immobilière, vous pouvez bénéficier de déductions.
Le barème de l’IFI 2024
Cet Impôt sur la Fortune Immobilière, calculé selon un barème progressif, est divisé en six tranches d’imposition, la première tranche d’impôt commençant à 800 000 euros.
| TRANCHE D’IMPÔSITION | TAUX D’IMPOSITION |
| De 0 à 800 000€ | 0% |
| De 800 000€ à 1 300 000€ | 0,5% |
| De 1 300 000€ à 2 570 000€ | 0,7% |
| De 2 570 000€ à 5 000 000€ | 1% |
| De plus de 5 000 000€ à 10 000 000€ | 1,25% |
| Supérieure à 10 000 000€ | 1,50% |
Exemple de calcul de l’IFI 2024 :
Pour déterminer le montant de l’impôt sur la fortune immobilière, vous devez additionner les différentes tranches d’imposition correspondantes.
Si votre patrimoine immobilier net imposable est de 4 000 000 euros, le montant de votre I.F.I sera de :
- 500 000 x 0,5 % = 2 500 € pour la tranche de 800 000 € à 1 300 000 €
- 1 270 000 x 0,7 % = 8 890 € pour la tranche de 1 300 000 à 2 570 000 €
- 1 430000 x 1 % = 14 300 € pour la tranche de 2 570 000 à 4 000 000 €
- Le montant de l’Impôt sur la Fortune Immobilière s’élèvera à 25 690 €.
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Le mécanisme de décote
Si la valeur nette de votre patrimoine immobilier est comprise entre 1,3 et 1,4 million d’euros, vous bénéficiez d’une décote de l’impôt. Cette décote se calcule de la manière suivante : 17500 € - (1,25% x le montant du patrimoine net taxable).
Exemple pour un contribuable ayant un patrimoine immobilier dont la valeur nette est de 1 350 000 € au 1er janvier 2024 :
IFI brut = (1 300 000 - 800 001 x 0,5 %) + (1 350 000 – 1 300 001 x 0,7%)
= (500 000 x 0,5 %) + (50 000 x 0,7 %)
= 2500 + 350
= 2850
L’IFI brut est de 2850 €.
Application de la décote de l’impôt : 17500 - (1 350 000 x 1,25 %) = 17 500 – 16 875 = 625 €
IFI net = 2850 – 625 = 2225
L’IFI net est donc de 2225 €.
Le plafonnement de l’IFI
Les contribuables français sont soumis à un plafond sur le montant cumulé des impôts qu’ils doivent payer. Concrètement, la somme de l’Impôt sur le Revenu (prélèvement forfaitaire unique, prélèvement forfaitaire libératoire, prélèvements sociaux et contribution exceptionnelle sur les hauts revenus inclus) additionnée à l’Impôt sur la Fortune Immobilière ne doit pas excéder 75 % des revenus perçus l’année précédente. Si c’est le cas, la différence est déduite du montant de l’I.F.I.
Exemple avec les données fiscales d’un contribuable au titre de l’année 2023 :
- IFI 2023 : 179 186 €
- IR 2023 : 27 000 €
- Revenus perçus en 2023 : 160 000 €
Calcul du plafonnement de l’IFI :
- Somme IFI + IR = 179 186 + 27000 = 206 186
- 75 % des revenus perçus en 2020 : 0,75 x 160 000 = 120 000 €
Le total de l’IFI et de l’IR pour l’année 2023 dépasse 75 % des revenus perçus en 2022 par le contribuable d’un montant de 86 185,90 € (206 186 – 120 000 = 86 186€)
Cet excédent est ainsi déduit du montant de l’IFI à payer : 179 186 - 86 186 = 93 000
Le contribuable bénéficie ainsi d’une réduction de l’I.F.I. d’un montant de 93 000 €.
